Jedno od najčešćih pitanja koje poduzetnici postavljaju nakon sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja glasi:
“Kako je moguće da sam u gubitku, a opet moram platiti porez?”
Na prvi pogled to zaista zvuči nelogično. Ako je tvrtka ostvarila gubitak, zašto bi postojala obveza plaćanja poreza? Odgovor leži u činjenici da računovodstveni rezultat i porezna osnovica nisu isto.
Računovodstveni rezultat nije uvijek i porezni rezultat
Na kraju godine poduzetnik utvrđuje dobit ili gubitak prema računovodstvenim propisima. Međutim, porez na dobit ne obračunava se izravno na taj rezultat. Prilikom sastavljanja porezne prijave računovodstveni rezultat korigira se za određene stavke propisane Zakonom o porezu na dobit.
Zbog toga je moguće da poduzetnik prema financijskim izvještajima ostvaruje gubitak, a prema poreznim propisima ipak ima poreznu osnovicu za oporezivanje.
Koji troškovi mogu povećati poreznu osnovicu?
Najčešći razlog su troškovi koji su evidentirani u poslovnim knjigama, ali se porezno ne priznaju u cijelosti ili se ne priznaju uopće.
Primjeri uključuju:
- određene reprezentacijske troškove
- kazne i penale
- troškove koji nisu povezani s poslovanjem
- određene troškove osobne potrošnje
- manjkove iznad dopuštenih normativa
- pojedine donacije koje prelaze propisana ograničenja
Takvi troškovi smanjuju računovodstvenu dobit, ali ne smanjuju poreznu osnovicu.
Primjer iz prakse
Pretpostavimo da je poduzetnik ostvario:
Prihode: 100.000 EUR
Rashode: 105.000 EUR
Računovodstveni rezultat: gubitak od 5.000 EUR
Međutim, unutar rashoda nalazi se 10.000 EUR troškova koji porezno nisu priznati.
Kod sastavljanja porezne prijave ti se troškovi dodaju natrag u osnovicu:
- računovodstveni gubitak: -5.000 EUR
- porezno nepriznati troškovi: +10.000 EUR
Porezna osnovica iznosi 5.000 EUR.
Iako je tvrtka prema financijskim izvještajima u gubitku, nastaje obveza plaćanja poreza na dobit.
Zašto je važno planirati tijekom godine?
Mnogi poduzetnici prvi put saznaju za ovu razliku tek kada se sastavlja godišnja porezna prijava.
Zato je važno tijekom godine pratiti ne samo prihode i rashode nego i strukturu troškova te njihovu poreznu priznatost.
Pravovremena analiza može spriječiti neugodna iznenađenja i omogućiti kvalitetnije planiranje poslovanja.
Zaključak
Gubitak u financijskim izvještajima ne znači automatski da neće postojati obveza poreza na dobit.
Računovodstveni rezultat i porezna osnovica dvije su različite kategorije, a upravo razlike između njih često dovode do situacije koja poduzetnicima djeluje nelogično.
Zato je uz praćenje poslovnog rezultata važno razumjeti i porezna pravila koja utječu na konačnu obvezu poreza na dobit.